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國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告
  • 發布日期:2019-06-17
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國家稅務總局公告2019年第14号

  現将深化增值稅改革有關事項公告如下:

  一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%适用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原适用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原适用稅率開具紅字發票後,再重新開具正确的藍字發票。

  二、納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原适用稅率補開。

  三、增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整後稅率,納稅人發生本公告第一條、第二條所列情形的,可以手工選擇原适用稅率開具增值稅發票。

  四、稅務總局在增值稅發票稅控開票軟件中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》,納稅人應當按照更新後的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發票。

  五、納稅人應當及時完成增值稅發票稅控開票軟件升級和自身業務系統調整。

  六、已抵扣進項稅額的不動産,發生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額,并從當期進項稅額中扣減:

  不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動産淨值率

  不動産淨值率=(不動産淨值÷不動産原值)×100% 

  七、按照規定不得抵扣進項稅額的不動産,發生用途改變,用于允許抵扣進項稅額項目的,按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

  可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動産淨值率 

  八、按照《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号)規定,适用加計抵減政策的生産、生活性服務業納稅人,應在年度首次确認适用加計抵減政策時,通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《适用加計抵減政策的聲明》(見附件)。适用加計抵減政策的納稅人,同時兼營郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的,應按照四項服務中收入占比最高的業務在《适用加計抵減政策的聲明》中勾選确定所屬行業。

  九、本公告自2019年4月1日起施行。《不動産進項稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第15号發布)同時廢止。

  附件:适用加計抵減政策的聲明.doc


國家稅務總局

2019年3月21日


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